ไขข้อข้องใจ! ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คืออะไร คิดอย่างไร ใครต้องเสียบ้าง

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย มีประเภทใดบ้าง?

การหัก Withholding Tax หรือภาษีหัก ณ ที่จ่ายในค่าใช้จ่ายแต่ละประเภทที่เข้าข่ายตามที่ภาครัฐกำหนดไว้นั้น มีอัตราที่แตกต่างกันออกไป ดังนี้

1. ค่าจ้างและเงินเดือน

ผู้ว่าจ้างจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินเดือน ค่าจ้าง รายได้ประจำ โบนัส หรือค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่จ่ายให้พนักงานตามอัตราก้าวหน้า 0-35% ซึ่งขึ้นอยู่กับฐานรายได้ของแต่ละบุคคล โดยจะคำนวณตามอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

หากมีเงินได้สุทธิไม่เกิน 150,000 บาท จะได้รับยกเว้นภาษีหัก ณ ที่จ่าย แต่ถ้าผู้ว่าจ้างหัก ณ ที่จ่ายไปแล้ว ก็สามารถขอคืนภาษีได้ตอนยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

2. จ้างทำงานหรือบริการ

การจ้างบุคคลธรรมดามาทำงานเฉพาะกิจ ทั้งการทำสิ่งของและให้บริการ รวมไปถึงการจ้างงานฟรีแลนซ์ เช่น เขียนบทความ ตัดต่อวิดีโอ หรือสอนพิเศษ จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายตามอัตราการก้าวหน้าเช่นเดียวกับการคิดอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อยู่ที่ 0-35% ก่อนจ่ายเงินให้ผู้รับจ้าง แต่หากผู้จ่ายมีการหัก ณ ที่จ่าย ก็สามารถยื่นเอกสารเพื่อขอเงินภาษีคืนได้เช่นกัน

3. จ้างบริการวิชาชีพอิสระ 

อาชีพอิสระ คือ อาชีพที่อยู่ใน 6 กลุ่มวิชาชีพเฉพาะทาง เช่น ทนายความ วิศวกร สถาปนิก ผู้สอบบัญชี หรือแพทย์ หากมีการจ้างงานจากบุคคลเหล่านี้ ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 3% 

4. จ้างรับเหมาหรือบริการ

การว่าจ้างให้บุคคลทำสิ่งของหรือให้บริการที่ต้องใช้อุปกรณ์ของผู้รับจ้าง ถือเป็นการจ้างรับเหมาหรือบริการ ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 3% หากผู้ว่าจ้างมีอุปกรณ์ให้ จะถือว่าเป็นการจ้างทำงานตามข้อ 2

ซึ่งค่าอินเทอร์เน็ตและค่าโทรศัพท์เองก็ถูกจัดอยู่ในประเภทนี้เช่นกัน เพราะเป็นการจ่ายต่อเนื่องทุกเดือน ทำให้ยอดรวมทั้งปีเกิน 1,000 บาท จึงจำเป็นต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายนั่นเอง

5. ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์

หากบริษัทหรือนิติบุคคลจ่ายค่าเช่าออฟฟิศ คลังสินค้า หรือพื้นที่อื่น ๆ ให้บุคคลธรรมดา โดยที่ผู้เช่ามีสิทธิ์ถือกุญแจ ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจากค่าเช่า ในอัตรา 5% นอกจากนี้การจ้างเพื่อการบันเทิง และค่าเช่ารถยนต์ก็จัดอยู่ในประเภทนี้เช่นกัน

แต่ถ้าเป็นการยืมสถานที่ชั่วคราวที่ไม่มีสิทธิ์ถือกุญแจ รวมถึงการเช่ารถยนต์พร้อมคนขับ แม้จะได้ถือกุญแจรถ ก็นับว่าเป็นการบริการ ซึ่งจะจัดอยู่ในประเภทจ้างรับเหมาหรือบริการ ตามข้อ 4 คือ หักภาษี ณ ที่จ่าย 3%

6. ค่าโฆษณา

การว่าจ้างผ่านเอเจนซีโฆษณา เพื่อโปรโมตแบรนด์ให้เป็นที่รู้จักบนสื่อต่าง ๆ ที่ไม่ใช่บริการด้านการตลาด ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 2%

ส่วนบริการด้านการตลาด เช่น รีวิวโฆษณาสินค้า จ้างบริษัททำการตลาด จะจัดอยู่ในประเภทจ้างรับเหมาหรือบริการ ตามข้อ 4 คือ หักภาษี ณ ที่จ่าย 3%

7. ค่าขนส่ง

ในกรณีที่จ่ายค่าขนส่งให้กับนิติบุคคลที่ขึ้นทะเบียนเป็นผู้ให้บริการรูปแบบการขนส่ง เช่น บริษัทขนส่งสินค้า โลจิสติกส์ จะต้องหัก ณ ที่จ่าย 1% ก่อนชำระเงิน

หากผู้ให้บริการขนส่งเป็นบุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้ขึ้นทะเบียนเป็นนิติบุคคล จะไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย รวมถึงกรณีที่ใช้บริการจากไปรษณีย์เองก็ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย เพราะเป็นหน่วยงานที่ได้รับการยกเว้น